茅臺花上億元買工作服稅前扣除這么做才真是機智!完美體育

  工作服       |      2023-07-01 11:32:31

  完美體育股票市場一路高歌猛進,市值超過深圳一年GDP被人稱中國第三大城市。

  2021年1月4日,茅臺股份公布2020年經(jīng)營情況,預(yù)計實現(xiàn)凈利潤455億,同比增長10%。

  而也是在同一天,喬治白服飾公司發(fā)布公告完美體育完美體育,中標茅臺股份金額1.12億的廠服采購訂單。

  浙江喬治白服飾股份有限公司主要從事中高端商務(wù)職業(yè)服定制業(yè)務(wù),招投標方式獲取訂單,以訂單驅(qū)動生產(chǎn),區(qū)別于普通服裝零售企業(yè),主要客戶集中在金融行業(yè)領(lǐng)域。

  其實還不止這個數(shù),根據(jù)茅臺集團廠服采購-中標公示顯示,本次招標共分為兩個包。共中包1共有4家服裝供應(yīng)商企業(yè)中標,按評分排名分別是喬治白、羅蒙集團、海瀾之家(600398)、福建柒牌。報價金額方面,前三家均為1.122億元。中標公示顯示,包1的中標第一候選人為喬治白。包2的第一中標候選人為羅蒙集團,中標價為128325600元。

  不得不說太豪了,就是一人兩套,也算十分土豪,我覺得這個價位下,茅臺的廠服絕對不是我們印象中的這樣。

  酸了酸了,雖然我們感覺挺花錢完美體育,但是看看別人的2020年的預(yù)計凈利潤,2個多億也就是人家兩天就能掙的錢罷了。

  之前在制造企業(yè)上班,公司會給生產(chǎn)工人發(fā)放工作服,也就是勞動保護服裝,類似于下面這種。

  這種我們在處理時候沒有任何爭議,勞動保護用品,這種衣服本身就有耐磨,耐油污等功能,也是專門統(tǒng)一定制的發(fā)放給車間人員工作穿著的,所以在會計核算上基本會計入勞動保護費。

  增值稅上,由于其不屬于不得抵扣的范圍,所以取得增值稅專用發(fā)票后我們可以抵扣進項稅。

  企業(yè)所得稅上,該費用屬于和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用,有合法的稅前扣除憑證我們也是全額扣除的。

  《企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本完美體育、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  后面公司覺得工人有勞動保護服,作為行政辦公人員,對外統(tǒng)一的工作面貌和形象也是尤為重要,這也是企業(yè)文化的一部分,所以又決定專門為行政管理人員定制一套工作服,大概就是下面這樣。

  這種衣服一發(fā)放就有爭議了,它不像車間工人的服裝,特殊的材質(zhì),特殊的樣式,大家一看就是干活穿的衣服,而這種工作服和我們平時在商城買的普通襯衣,休閑西褲材質(zhì)無差異,說白了也就是你這身工作服都完全可以當成你日常生活穿戴。

  而且在那個時候,很多公司外部的人見到公司員工都會說笑,你看你們公司福利待遇好好,還給你們發(fā)衣服……衣服都不用自己買了。

  所以,這種工作服一發(fā)放,很多人理念中就覺得這是集體福利。這當然也包括稅務(wù)局的管理人員。

  這個也就導(dǎo)致后面稅務(wù)局在一次檢查時候把這個問題列了出來,檢查人員就說這部分性質(zhì)是集體福利,抵扣的進項稅需要轉(zhuǎn)出,補繳增值稅,同時不得全額扣除,按照福利費標準扣除,補繳企業(yè)所得稅。

  當時這個問題還是和稅局溝通了很久,關(guān)鍵核心點就是要給對方說清楚這個并不是福利,而是我們?nèi)粘9ぷ鞯谋仨殹?/p>

  我還記得當時主要是從工作服的用途、性質(zhì)來解釋的,從福利費的定義上來解釋的。

  增值稅上并沒有集體福利的一個定義, 財企[2009]242號說了,職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式,企業(yè)應(yīng)當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。在核算上福利費強調(diào)的是對職工勞動補償?shù)囊环N形式,我公司提供工作服并非給職工的勞動補償,而是工作必須完美體育,這個和上班需要配置電腦、辦公桌一個道理。

  工作服是統(tǒng)一定制,并非發(fā)錢發(fā)卡自行購買,每件工作服的左胸口都有公司logo,類似這種。

  代表工作服屬于公司發(fā)放,穿著就代表公司形象,當時我們?nèi)耸虏块T也有規(guī)定,工作服如果損毀需要交回舊衣服,不到更換期損毀還需要自行補錢更換。

  所有,這些種種的管理措施都意味著,我們發(fā)放的工作服不是員工私人財產(chǎn),員工無權(quán)私自處理工作服,工作服僅僅是員工日常工作的必須,工作服發(fā)放目的絕對不是福利。

  當然,稅務(wù)局心里也明白,畢竟他們也有工作服,他們的工作服也不是福利,也是上班必須穿的,誰還拿回家逛街買菜都穿著呢,只不過呢他們就是怕企業(yè)以這種方式變相發(fā)福利,比如你本身上班也沒要求大家穿工作服,衣服也沒啥特殊標記代表企業(yè)形象,就是和我們老百姓買的衣服一樣,那這種就必然有福利性質(zhì)嫌疑。

  再后來,我估摸這這種情況估計在稅企間爭議也挺大,稅務(wù)總局也出臺了一個關(guān)于工作服稅前扣除的口徑文件。

  國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2011年第34號。

  這個公告其實就解決了這種爭議,但是我們依舊要注意這里的要求,那就是統(tǒng)一著裝,統(tǒng)一制作。

  當然現(xiàn)在關(guān)于工作服能不能抵扣、是否是福利費的問題還經(jīng)常出現(xiàn)在群里,出現(xiàn)在讀者的問題中,但是就這個問題,二哥覺得大家還是要從實質(zhì)上多分析,我們面臨的稅務(wù)檢查人員完全可能提出異議,畢竟他們并不是完全了解企業(yè)情況,當面臨這種爭議時候還是需要溝通解釋,當然在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前做好籌劃,包括制度上的,流程上的規(guī)范也是必要的。

  對于茅臺廠服這個事項,對其最有利的當然是全額稅前扣除(不按福利費標準扣)、增值稅進項抵扣、不扣職工個人所得稅。

  那么如果要達到這個目的,我們在服裝采購合同,廠服穿著規(guī)范等內(nèi)部管理制度規(guī)范上就要做好事前籌劃。

  企業(yè)所得稅,達到這是統(tǒng)一訂購,統(tǒng)一工作著裝,符合工作性質(zhì)及特點的目的,那么其實就是屬于公司合理支出,非福利性質(zhì)的開支允許全額扣除。

  當然,如果處理不當,比如合同上是什么建廠多少周年、紀念什么統(tǒng)一定制服裝,發(fā)放后也沒規(guī)定員工工作統(tǒng)一著裝,那么完全可能被認為是變相發(fā)放實物福利,被稅務(wù)視同人人有份的福利,那稅收方面處理不當就有較大風險。