完美體育因采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無(wú)法向你單位送達(dá)稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條的規(guī)定，向你單位公告送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》（穗稅二稽處〔2024〕29號(hào)）(見(jiàn)附件)。
請(qǐng)你單位及時(shí)到我局（地址：廣州市越秀區(qū)東風(fēng)西路154號(hào)）領(lǐng)取《稅務(wù)處理決定書》（穗稅二稽處〔2024〕29號(hào)）正本，否則自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》（穗稅二稽處〔2024〕29號(hào)）正本即視為送達(dá)。
我局于2023年10月7日至2024年2月1日對(duì)你（單位）（地址：廣州市番禺區(qū)石樓鎮(zhèn)石二村清暉道6號(hào)一樓）2019年1月1日至2021年12月31日稅費(fèi)申報(bào)繳納情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
你單位取得宜黃隆金紡織品有限公司完美體育、巢湖市盛斯源紡織有限公司、九江市凱瑞紡織品有限公司、鹽城佳乙澤紡織有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票共148份，金額合計(jì)13,756,555.66元，稅額合計(jì)1,788,352.34元，價(jià)稅合計(jì)15,544,908.00元，貨物名稱為棉布等。經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)，上述148份發(fā)票為虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。上述發(fā)票你單位已分別于稅款所屬期2019年11月、2019年12月、2020年1月、2020年3月、2020年4月、2020年5月、2020年8月、2021年3月申報(bào)抵扣稅款287,685.64元完美體育、172,573.32元、188,891.16元、182,920.48元、120,832.70元、264,057.59元、249,185.81元、284,241.03元，分別于稅款所屬期2020年7月、2020年9月、2021年2月、2021年10月對(duì)上述稅款287,685.64元完美體育、929,275.25元、249,185.81元、284,241.03元作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，但未按規(guī)定繳納增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金，其余稅款37,964.61元你單位于2021年10月（所屬期）申報(bào)抵扣并于當(dāng)月作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。上述發(fā)票金額合計(jì)中的11,278,051.30元你單位分別結(jié)轉(zhuǎn)至2019年、2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本并在2019年、2020年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中作稅前扣除（其中：2019年3,540,453.04元，2020年7,737,598.26元），至今未作納稅調(diào)整。
我局對(duì)你單位發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（穗稅二稽稅通〔2023〕1406號(hào)），你單位無(wú)法在限期內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票或完整提供證實(shí)支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
1.你單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定你單位為非正常戶的相關(guān)資料，證實(shí)你單位已失蹤走逃；
2.你單位增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等納稅申報(bào)資料，證實(shí)上述發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，發(fā)票金額已作稅前扣除；
3.你單位相關(guān)銀行賬戶資金交易資料，證實(shí)上述發(fā)票涉及的業(yè)務(wù)貨款支付方式；
4.相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》及清單，證實(shí)上述發(fā)票已被稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)為虛開(kāi)發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條完美體育，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）“納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，你單位取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票完美體育，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，你單位已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1,788,352.34元，故本次檢查對(duì)已轉(zhuǎn)出的增值稅1,788,352.34元及相關(guān)地方稅費(fèi)及附加不作處理。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條和《關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條、第十四條、第十五條、第十六條的規(guī)定，你單位取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證，應(yīng)分別調(diào)增2019年、2020年應(yīng)納稅所得額3,540,453.04元、7,737,598.26元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第三條第一款、第四條第一款、第五條、第二十二條，以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十六條的規(guī)定，你單位原申報(bào)2019年應(yīng)納稅所得額76,931.72元，調(diào)增2019年應(yīng)納稅所得額3,540,453.04元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為3,617,384.76元，按25%的稅率計(jì)應(yīng)納所得稅額為904,346.19元，已申報(bào)繳納2019年企業(yè)所得稅3,846.59元，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2019年企業(yè)所得稅900,499.60元；你單位原申報(bào)2020年納稅調(diào)整后所得-20,197.07元，調(diào)增2020年應(yīng)納稅所得額7,737,598.26元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為7,717,401.19元，按25%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額為1,929,350.30元，已申報(bào)繳納2020年企業(yè)所得稅0元，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2020年企業(yè)所得稅1,929,350.30元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條的規(guī)定，對(duì)你單位上述滯納的增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅按日加收萬(wàn)分之五的滯納金共166,400.48元（其中：增值稅滯納金155,514.47元；城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金10,886.01元）；對(duì)你單位上述少繳企業(yè)所得稅，從稅款滯納之日起至實(shí)際繳納之日止按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。綜上所述，對(duì)你單位追繳企業(yè)所得稅2,829,849.90元并加收稅款滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局廣州市番禺區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你（單位）若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
頂部主辦單位：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局地址：廣東省廣州市天河區(qū)花城大道767號(hào)